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       會計理論研究可以起到四個方面的作用：確定會計的范圍,以便提出會計的概念,有可能建立會計理論;建立會計準則來判斷、評價會計信息;指明會計實務中有可能改進的一些方面;為會計研究人員尋求擴大會計應用范圍以及由于社會發展而需要擴展會計學科的范圍時,提供一個有用的框架。目前,國內外會計學界討論會計理論結構問題的說法不一,大部分采用了理論結構概念框架的方法,即按照會計假設、會計職能、會計目標、會計準則、會計要素、會計環境、會計程序等構成來進行研究。
        一、財務會計的客觀內涵——會計職能
會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能和能發揮的作用,它是會計的客觀內涵。會計職能是與經濟發展不同階段對會計的要求密切相關的,隨著經濟的發展,會計在經濟管理活動中的作用范圍不斷擴大,會計職能也將不斷增多。
反映職能是管理職能的基礎,為管理職能的發揮提供服務,管理職能是會計的固有職能,是會計的首要職能。
        二、財務會計的工作要求——會計目標
會計目標是財務會計工作總的目的性要求,它是會計職能的具體化,往往作為會計理論研究的邏輯起點。由于會計目標和會計職能的內在聯系,西方會計學界強調會計目標,我國會計學界則強調會計職能,這是由于對財務會計體系運行的目的不同造成的,是期望達到主觀要求還是發揮客觀功能。財務會計目標的實現,關鍵在于提高會計信息質量。不同的國家和機構對會計信息質量的要求是不同的。
        三、財務會計的技術規范——會計準則
會計準則是從專業技術的角度對財務會計進行業務處理提出的規范要求和判斷標準,是財務會計的一種技術規范。會計準則是會計實踐工作經驗的抽象和總結,它又反過來指導和規范會計實踐,為會計人員處理具體業務提供操作規則。會計準則體系是一個較完整的體系,但其相互之間還存在需要協調的矛盾。如真實性原則與謹慎性原則、及時性原則、有用性原則之間都有需要協調的問題。
         四、財務會計的具體內容——會計要素
會計要素是按照經濟特性對經濟業務內容進行分類的項目,它是財務會計具體內容的基本分類。由于各國的社會經濟環境不同,經濟管理要求也存在較大差異,所以不同國家的會計要素項目是不同的。會計要素的劃分應充分考慮項目內容的基本特征,即項目的同質性、獨立性和系統性。
       五、財務會計的社會背景——會計環境
會計環境是指會計所處的各種客觀條件,不同社會發展階段的會計有其不同的環境狀況。會計環境對會計思想、會計理論、會計組織、會計實務的發展有很大的影響力,會計發展史上歷次重大的變革和創新均與當時的社會經濟發展狀況密切相關。而會計的發展對會計環境也具有很大的反作用,它往往對社會經濟秩序的維持,經濟資源的配置,財經法規的實施等起重要的影響。
                                                                     （作者單位：河南省安陽縣職業中專）